Отдел оперативного контроля налоговой инспекции

Что контролирует налоговая при работе с ККТ

ФНС контролирует соблюдение законодательства о применении контрольно-кассовой техники, в том числе полноту учета выручки организаций и индивидуальных предпринимателей.

Поэтому задача контроля значительно шире простой проверки наличия кассового аппарата.

Налоговую может интересовать:

• применяется ли ККТ при расчетах, когда ее применение обязательно;
• зарегистрирована ли используемая касса;
• соответствуют ли условия ее применения регистрационным данным;
• формируются ли кассовые чеки;
• выдаются или направляются ли чеки покупателям в предусмотренных законом случаях;
• корректно ли формируются обязательные реквизиты;
• передаются ли фискальные документы через ОФД, если ККТ должна работать в режиме передачи данных;
• нет ли признаков неполного учета выручки.

Какие виды контроля ККТ используются

Контроль может проходить как с непосредственным взаимодействием с предпринимателем, так и без него.

Наблюдение: кассу могут контролировать дистанционно

Наблюдение за соблюдением обязательных требований проводится без взаимодействия с организацией или ИП.

Налоговый орган анализирует имеющиеся у него сведения и данные, которые поступают из информационных систем и других доступных источников.

Для владельца онлайн-кассы это означает простую вещь: отсутствие инспектора в магазине еще не означает отсутствия контроля.

ФНС может анализировать показатели применения ККТ и обращать внимание на признаки необычной работы кассы.

По результатам анализа налоговая может использовать предусмотренные законодательством меры профилактики или при наличии оснований перейти к контрольным мероприятиям.

Выездное обследование: инспектор может прийти без предупреждения

Выездное обследование проводится по месту деятельности организации или ИП, в том числе на общедоступных объектах.

Главная особенность такого мероприятия — оно проводится без взаимодействия с контролируемым лицом и без предварительного информирования.

Иными словами, инспектор может оценивать ситуацию непосредственно в торговой точке, не начиная с требования предоставить документы директору или кассиру.

В общедоступном магазине, кафе или другой открытой для посетителей точке инспектор может провести осмотр в рамках установленного законом порядка.

Что произойдет, если инспектор увидит признаки нарушения

Для контроля ККТ здесь предусмотрен особенно важный механизм.

Если в ходе выездного обследования получены сведения о нарушении правил применения ККТ при расчетах, инспектор вправе незамедлительно провести контрольную закупку.

Поэтому сценарий, при котором инспектор сначала наблюдает за работой торговой точки, а затем совершает покупку для проверки применения кассы, вполне предусмотрен действующим порядком контроля.

Как проходит контрольная закупка

Контрольная закупка — это контрольное мероприятие, при котором инспектор создает ситуацию обычной сделки и проверяет, выполняет ли продавец обязательные требования.

Для магазина это может выглядеть как совершенно обычный покупатель.

Например, инспектор приобретает товар или оплачивает услугу и проверяет, была ли применена ККТ и сформирован ли кассовый чек в соответствии с установленными требованиями.

Если нарушение не обнаружено

Сам факт того, что в торговой точке побывал инспектор, не означает автоматического штрафа.

Если касса применяется правильно, чек сформирован и обязательные требования соблюдены, основания для привлечения к ответственности именно по проверяемой операции могут отсутствовать.

Если нарушение обнаружено

Если в ходе контрольной закупки выявлено нарушение обязательных требований законодательства о ККТ, ситуация может получить продолжение.

В рамках контроля за применением ККТ инспектор в предусмотренных законом случаях вправе незамедлительно начать документарную или выездную проверку.

Что проверяют в кассовом чеке

Сам факт выдачи бумажки покупателю еще не означает, что с применением ККТ все правильно.

В зависимости от ситуации налоговая может проверять сведения о самой кассе и сформированном фискальном документе.

В частности, значение имеют:

• факт применения зарегистрированной ККТ;
• дата и время расчета;
• сумма расчета;
• признак расчета;
• форма оплаты;
• наименование товаров, работ или услуг в предусмотренных законом случаях;
• ИНН пользователя ККТ;
• регистрационный номер кассы;
• номер фискального накопителя;
• фискальные реквизиты документа;
• другие обязательные реквизиты, предусмотренные для конкретного расчета.

Кроме содержания отдельного чека, значение имеет и общая картина работы ККТ.

Документарная проверка

Документарная проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

В рамках такого мероприятия инспекция работает уже не только с конкретной покупкой. Могут анализироваться документы, сведения и пояснения, необходимые для оценки соблюдения законодательства о ККТ.

При осуществлении контроля налоговые органы вправе запрашивать необходимые пояснения, справки, сведения и документы, в том числе через кабинет контрольно-кассовой техники.

Поэтому игнорировать полученный от налоговой запрос только потому, что инспектор физически не пришел в магазин, не следует.

Выездная проверка

Выездная проверка отличается от выездного обследования.

Выездное обследование проводится без взаимодействия с контролируемым лицом.

Выездная проверка — это уже комплексное контрольное мероприятие, которое проводится с непосредственным взаимодействием с организацией или предпринимателем.

Что делать, если чек действительно не пробили

Самая плохая стратегия — обнаружить ошибку и сделать вид, что ничего не произошло.

Законодательство о ККТ предусматривает механизм исправления некоторых ошибок с помощью чека коррекции.

Но чек коррекции — не универсальная кнопка «отменить нарушение». Порядок исправления зависит от того, что именно произошло: расчет вообще не был проведен через ККТ или ошибка была допущена в уже сформированном документе.

Поэтому сначала нужно определить характер нарушения, а уже затем корректировать расчет.

За что чаще всего возникают проблемы с ККТ

К типичным нарушениям относятся:

• неприменение ККТ при расчете, когда касса обязательна;
• нарушение установленного порядка применения ККТ;
• невыдача или ненаправление покупателю кассового чека в предусмотренных законом случаях;
• ошибки при проведении расчетов и формировании кассовых документов.

Ответственность зависит от характера нарушения. Подробнее мы разбирали ее в отдельном материале о штрафах за нарушения при применении ККТ.

Может ли жалоба покупателя привести к проверке

Обращения граждан могут становиться одним из источников информации о возможном нарушении.

Например, покупатель может сообщить, что при расчете ему не выдали чек или касса вообще не применялась.

Но это не означает, что любое обращение автоматически приводит к немедленной выездной проверке. Налоговый орган оценивает поступившую информацию и действует в рамках предусмотренных законом контрольных и профилактических мероприятий.

Как подготовиться к контролю ККТ

Специально «готовиться к приходу инспектора» гораздо менее эффективно, чем организовать нормальную ежедневную работу кассы.

Коротко: как сегодня ФНС контролирует онлайн-кассы

Современный контроль ККТ — это не только инспектор, который неожиданно заходит в магазин.

При выявлении нарушения контроль может продолжиться документарной или выездной проверкой.

Поэтому для бизнеса важнее не пытаться угадать, когда придет инспектор, а следить за корректной работой ККТ постоянно.